‏290.00 ₪

שאלת המחקר

כיצד בא לידי ביטוי מיסוי חברות?

החברות היוו במידה רבה בן חורג של הרפורמה, ששמה את הדגש על תיקון עוותים במיסוי היחיד, ואופן הטיפול לו זכו מוועדת הרפורמה ומחוק הרפורמה, הוא אכן כזה השמור לבן חורג.

בשנת המס , לפני הרפורמה, חלו הדינים הבאים על מיסוי חברות1 : חברה רגילה שילמה על רווחיה מס חברות בשיעור 42% וכן מס הכנסה בשיעור 30% על רווחים בלתי מחולקים. בכל מקרה שילמה גם 12% מלווה מלחמה. יצא, שעל רווחים בלתי מחולקים נתחייבה במס בשיעור 59.4% (X30%42%+58%) 2 וכן במלווה בשיעור 12%, קרי בנטל כולל של מס ומלוות בשיעור 71.4%. על רווחים מחולקים חוייבה בנטל כולל של מס ומלוות בשיעור 54%, ובעלי המניות חויבו במס על הדיווידנד בשיעור מירבי של 50% ובמלווה מלחמה עליו בשיעור, שנקבע לפי ההכנסה הכוללת מדיווידנד וממקורות אחרים, ושיעורו המירבי היה 22.25%. נטל המס והמלווה המירבי בחברה ואצל בעל המניות על רווחי חברה מחולקים הסתכם, על כן, ב-95.9%

(22.25%X50%+58%X58%+%42%+12%+)3, מתוכו 71% מס ו-24.9% מלווה - 12% בחברה ו-12.9%

(58%X22.25%) 4 על בעל המניות. מכל לירה של הכנסה שחולקה כדיווידנד למי שחב במלווה בשיעור מירבי נותרו, במלים אחרות, רק קצת למעלה מ-4 אגורות בכיסו. עם זאת אין להתעלם מכך, שלחברה ולבעל המניות נותרו אגרות מלווה בשיעור 24.9% מההכנסה. ויכוח גדול נסב בשאלה, מהו יסוד המס במלוות אלו, והוא הוערך בין 1/3 ל-1/2 מהמלוות5, דהיינו נטל המס המירבי הכולל עמד על 79.3% או לכל היותר על 83.45%.

ביבליוגרפיה לדוגמא (בעבודה האקדמית כ-20 מקורות אקדמיים באנגלית ובעברית)