‏290.00 ₪

שאלת המחקר

כיצד בא לידי ביטוי בסיס מס כולל בישראל?

תוכן עניינים

א. מבוא. ב. עקרונות המס הטוב. 1. המאפיינים של מס טוב. 2. החלק הצודק. 3. דחיית עקרון ההנאה. 4. עקרון היכולת לשלם. ג. קביעת המודד ליכולת לעולם. 1. מודדים שונים ליכולת לשלם. 2. דחיית בסיס השווי הנקי. 3. צריכה כבסיס מס. ד. הגדרה כוללת להכנסה כמודד ליכולת לשלם. 1. גישת זרם השירותים. 2. גישת התקבולים השוטפים. 3. גישת הצמיחה הנקייה. ה. גישות משפטיות להגדרת המונח הכנסה. 1. הגישה אנגלית. 2. הגישה בארצות הברית. 3. הגישה בישראל. 4. סיכום הגישות המשפטיות. ו. מקור הגישות משפטיות. 1. הראציונל לגישות המשפטיות ובחינתן. 2. נוסחת Haig-Simons והדרכים ליישומה, ז. בסיס מס כולל כשיטה משפטית נוהגת. ח. סטיית השיטה הישראלית מעקרונות הבמ"כ. ט. הצעה ליישום עקרונות הבמ"כ בישראל ותוצאותיו. 1. תקבולים חסרי מקור. 2. מתנות וירושות. 3. הכנסות שמקורן בחוץ-לארץ. 4. הכנסות זקופות. 5. מס רווח הון. 6. מיצוע. 7. ניכוי הוצאות. י. סיכום.

בעולם המודרני מס ההכנסה הוא המכשיר העיקרי לגביית תשלומי חובה מן האזרחים לצורך מימון פעילות הממשלה. אחד הקשיים המשפטיים העיקריים הכרוכים במס זה הוא הגדרת המונח "הכנסה". עיון בשיטות המשפט האנגלי, האמריקני והקנדי מגלה שקיימת אי נוחות מהגדרתו המצויה של בסיס המס הנהוג באותן מדינות, בארצות הברית ובקנדה נערך דיון מקיף במשמעות המונח "הכנסה", בהגדרתו ובהתאמתו לשיטות המס הרצוי.

דיון כזה כמעט אינו מצוי בשיטת המשפט הישראלי. בתי המשפט בישראל מסתפקים בבירור השאלות הטכניות של הכללת או אי הכללת תקבול מסוים במסגרת המונח הכנסה, אך לא ראינו עד כה דיון קונצפטואלי בסוגיה זו1. גם ועדת בן-שחר, נמנעה למעשה מדיון מעמיק בשאלה והסתפקה בתגובות טכניות למציאות עגומה ששררה ערב הקמתה2.

חיבור זה בא לנסות ולהשלים את החסר. בחלק הראשון יידונו בפירוט העקרונות הכלליים המקובלים לקביעת "מס טוב" ובניסיונות למצוא את בסיס המס האופטימלי בהתאם לעקרונות אלה. בהמשך החיבור נצביע על הפתרון המומלץ, על סטיות השיטה הנוהגת ממנו ועל השינויים שיידרשו בדין הישראלי לשם אימוצו.

ביבליוגרפיה לדוגמא (בעבודה האקדמית כ-20 מקורות אקדמיים באנגלית ובעברית) 

 אבל: א"א פזנר, "מסוי ההכנסה הכוללת - צדק ועילות", רבעון לענייני מסים י (תשל"ח) 135.

 , בין היתר: ,Simons .H ;(Wisconsin) Philosophers Tax ,Groves .H.M

, (.ed) Musgrave .R ; (.ed Student .Inter) Practice and Theory - Finance

Economics ,Samuelson .P.A ;(Baltimore-London) Taxes Based Broad

,Washington) Taxation Income Individual The ,Goode .R ;( ,.ed th7)

(.

 A. Smith, An Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations (E. Camman

.ed.; 4th ed. London, Methuen,), Book V, Ch II, Vol. 2nd, pp. 310-311