‏290.00 ₪

שאלת המחקר

כיצד באה לידי ביטוי חקיקה מיסים?

תוכן עניינים

פרק א' : הסיבות והמאפיינים :

1 . תורת המשפט הישראלי ורשויות המס ;

2. חקיקת המקרה ;

3. מקורות דיני המסים ומורכבותם ;

4. ניגוד אנטרסים ;

5. איבון דיני המס;

6. "מינוי" "ועדות" ;

פרק ב' : תפקודן של רשויות המס ;

1. הנציבות כצד מעוניין בסכסוכי מס ;

2. חקיקת משנה : הגבלות על ניכוי הוצאות מותרות ? ;

3. התעלמות מרצון הכנסת ומהערות של בית-משפט מחוזי: א. התיקון כמנסה להנהיג מהפיכה לא מתוכננת בדיני התחולה בישראל; ב. הרקע העיוני לדיני התחולה בדין הישראלי; ג. ניתוץ הלכידות שבדיני התחולה הישראליים; ד. ההיסטוריה של חקיקת התיקון.

4. איבון פיתוח המשפט (מניעת אקטיביזם שיפוטי) ; א. הגדרת בסיס המס; ב. חלוקה למקורות ההכנסה; ג. ניכוי הוצאה רעיונית.

פרק ג' : סיכום ומסקנות.

חקיקתו של תיקון מספר 94 לפקודת מס הכנסה1, הידוע גם כ"חוק המיזוגים והפיצולים", והסערה שהתעוררה סביב ביטול הפטור על רווח הון ממכירת ני"ע בבורסה שבו וחידדו את בעיית דרכי החקיקה של חוקי המס בישראל.

ראוי לבחון איכותה של חקיקה, בשני מישורים : האחד, בחינת מטרת המציעים - האם היא ראויה, האם תביא תוצאות הרצויות לחברה הישראלית; מהי עלות השגת המטרה הרצויה ; מי המרוויחים ומי המפסידים. המישור השני, המשפטי2, הוא בחינת תהליך הפיכת הנורמה שנבחרה לנורמה משפטית מחייבת; האם הניסוח מוצלח, האם בעיות הפרשנות שיתעוררו לנוכח חקיקתה של הנורמה החדשה הן בכמות וברמה סבירות, האם נוסח החוק מבטא נאמנה את הכוונה המקורית של המציעים. בחברה מתוקנת קובע הריבון את המטרות. הריבון הוא כידוע העם, והעם מבטא את רצונו וכוונותיו בדרכים רבות ומגוונות : בכנסת, בכלי התקשורת, באימוץ נורמות התנהגותיות מסוימות ובהפנמה של ערכי יסוד מסוימים למערכת המשפט באמצעות המחוקק, מחוקק המשנה או בתי-המשפט3.

בחינת דרכי חקיקתם של חוקי המס בישראל, שמקורם ביוזמה ובניסוח של רשויות המס, מגלה ליקויים ופגמים. רשימה זו נועדה לבחון את השאלה האם ראוי שפעולת החקיקה של חוקי המס בישראל - הן היזמה והן הניסוח - תושאר בידיהן של רשויות המס השונות; אותן רשויות הממונות על הפעלת חוקי המס ועל גביית המסים המוטלים באמצעות אותם חוקים. אנסה להראות, כי המצב היום, על-פיו יוזמות החקיקה, המחקר וניסוח חוקי המס המתנהל על-ידי רשויות המס, אינו רצוי ודורש שינוי.

כמה סיבות למסקנתי, כי ראוי להוציא מידי רשויות המס את יוזמות החקיקה וניסוח חוקי מס. בפרק הראשון אנסה למנות את הסיבות העיקריות. בפרק השני אמנה כמה תופעות שליליות המאששות את טענתי.

ביבליוגרפיה לדוגמא (בעבודה האקדמית כ-20 מקורות אקדמיים באנגלית ובעברית) 

י' מ' אדרעי וע' דותן "מיסוי דמי שכירות מראש במס הכנסה" מחקרי משפט ד

 S.S. Surrey Pathways to tax reform: the Concept of Tax Expenditure

M.A. Cherelstein Federal Income Taxation)