‏290.00 ₪

שאלת המחקר

כיצד באים לידי ביטוי דיני מסים כמשפט ציבורי?

תוכן עניינים

א. מבוא. ב. דיני מסים במשפט החוקתי: 1. כללי; 2. כבודו של אדם, חירותו, חופש העיסוק ודיני מסים; 3. מס וזכות הקניין החוקתית; 4. הזכות לפרטיות לעומת הסמכות של רשויות-מס להשיג ידיעות. ג. דיני מסים במשפט המינהלי. ד. העקרונות הכלליים של פקודת מס הכנסה: 1. בחירת בסיס המס הראוי; 2. בסיס מס-ההכנסה - ההכנסה החייבת; 3. בסיס המס - ההכנסה החייבת; 4. מאפייני ההכנסה; 5. ניכוי הוצאות. ה. השפעות המשפט הציבורי על דיני המסים: 1. ניכוי שנתי של הוצאה הונית - פחת, הפחתה ופריסת ההוצאה; 2. ניכוי מלוא הוצאות אחזקת רכב; 3. תיאוריית הפירמה, הוצאות מעורבות ותקנות מס-הכנסה - ניכוי הוצאות אחזקת רכב שהוחזרו לעובדת שכירה, ו. במקום סיכום.

"דיני מסים" הוא תחום עלום לגבי רוב המשפטנים, הפיתוי העצום לחסוך מס באמצעות תכנוני מס מתוחכמים, מחד גיסא, ומאמצי רשויות-המס למנוע אובדן הכנסות לאוצר-המדינה, מאידך גיסא, יצרו מצב שבו מומחים, רבים מהם חשבונאים, הפקיעו את תחום דיני המסים מעולם המשפט. דיני המסים הפכו לתחום טכני, שעיקרו פרשנות שמרנית, ליגליסטית ומאובנת, המטפל במקרים נקודתיים ונעדר ראייה כוללת ומקיפה.

בשנים האחרונות הולכת ומתפתחת מגמה של מפנה. מתגברת ההכרה בכך שדיני המסים הם ענף מענפי המשפט, ולא טכניקה של הנהלת-חשבונות. מתחזקת ההכרה שתחום המסים נוגע לשורה של דיסיפלינות משפטיות וחוץ-משפטיות. גוברת השפעתו של המשפט הציבורי, החוקתי והמינהלי, במסגרת תהליך הקונסטיטוציונליזציה של המשפט הישראלי עם קבלת חוק-יסוד: כבוד האדם וחירותו, חוק-יסוד: חופש העיסוק, ו"המהפכה החוקתית" שבאה בעקבותיה 1 - מתחזק גם בתחום המסים שיח של זכויות2. אסכולת הפרשנות התכליתית תפסה מקום של בכורה במשפט הישראלי, והיא החליפה גם בתחום דיני המסים אסכולות ליגליסטיות שתרמו להתאבנות התחום,3 נקודת-המוצא המוצעת כאן היא, כי מס הוא אחד הביטויים המוחשיים ביותר של האמנה החברתית. זהו המחיר הכלכלי לקיומה של חברה תרבותית - המנגנון לחלוקת הרווחים שהפרוייקט המשותף לאדם ולמדינה יוצרים, דיני המסים מופעלים על-ידי רשויות מינהליות רבות-עוצמה, המחויבות בכללי המשפט המינהלי, אך גם עלולות לפגוע בזכויות חוקתיות של כלל הנישומים וקרוביהם. זהו תחום שיש בו פרק מהותי ודיוני של משפט פלילי, שגם הוא, כידוע, ממשפחת המשפט הציבורי. זהו תחום המחייב דיון ועיסוק בשאלות של צדק חברתי, כללי יושר (equity) וחלוקה-מחדש של ההכנסה הלאומית, זהו תחום הדורש גם ידע בכלכלה ציבורית, בתורת המחירים ובמימון, ואף מידה רבה של הבנה בשאלות של פילוסופיה על רבדיה השונים.

ברשימה זאת אציג את קשרי-הגומלין העיקריים בין שיטת המס ובין שיטת המשפט בישראל, ובין עקרונות-היסוד של דיני המסים ובין עקרונות-היסוד של המשפט הציבורי, בעזרת כמה דוגמאות, שעניינן ניכוי הוצאות ופחת, אנסה להמחיש כיצד הישענות על עקרונות-היסוד האמורים, תוך הטעמת הזיקות שביניהם, תוכל לתרום לפתרונות יצירתיים של סוגיות ספציפיות בתחום דיני המסים ופרשנותם.

ביבליוגרפיה לדוגמא

567-560; 421  L. J. Yale 89 ,"Law of Limits the and Privacy" ,Gavison Ruth.

 אהרן ברק, "הקונסטיטוציונליזציה של מערכת המשפט בעקבות חוקי-היסוד והשלכותיה על המשפט הפלילי (המהותי והדיוני)", מחקרי משפט יג  5;

יהודית קרפ, "המשפט הפלילי יאנוס של זכויות האדם - קונסטיטוציונליזציה לאור חוק-יסוד: כבוד האדם וחירותו", הפרקליט מב (תשנ"ה) 64.

(Commission Carter) Taxation on Commission Royal of the Report

( ,Ottawa ,Printer Queen's) Canada.