‏0.00 ₪

שאלת המחקר

כיצד באho לידי ביטוי מיסים דיבידנד וריבית בשוק ההון?

ככלל, עד לתיקון 147 לפקודה, שיעור המס שחל על הכנסות מדיבידנד בידי יחיד היה 25%.

בתיקון 147 לפקודה נקבע כי שיעור המס שיחול על הכנסות מדיבידנד בידי יחיד שאינו "בעל מניות מהותי" יהיה בשיעור של 20%. שיעור המס שיחול לגבי הכנסות מדיבידנד בידי יחיד שהיה במועד קבלת הדיבידנד או במועד כלשהו בשנים עשר החודשים שקדמו לו "בעל מניות מהותי" כהגדרתו בסעיף 88, בחבר בני אדם ששילם את הדיבידנד יהיה בשיעור של 25%.

"בעל מניות מהותי" מוגדר כמי שמחזיק, במישרין או בעקיפין, לבדו או יחד עם אחר, ב-10% לפחות באחד או יותר מסוג כלשהו של אמצעי השליטה בחבר בני אדם.

"יחד עם אחר" מוגדר - יחד עם קרובו, וכן יחד עם מי שאינו קרובו ויש ביניהם שיתוף פעולה דרך קבע על פי הסכם בעניינים מהותיים של חבר בני האדם, במישרין או בעקיפין.

"קרוב" מוגדר ככל אחד מאלה:

1.       בן זוג, אח, אחות, הורה, הורה הורה, צאצא וצאצא של בן הזוג, ובן זוגו של כל אחד מאלה;

2.       צאצא של אח או אחות, אח או אחות של הורה;

3.       חבר בני אדם שבהחזקת אדם או קרובו, אדם המחזיק בו וחבר בני אדם המוחזק בידי אדם המחזיק בו. לעניין הגדרה זו, "החזקה" - במישרין או בעקיפין, לבד או יחד עם אחר, ב- 25% לפחות באחד או יותר מסוג כלשהו של אמצעי השליטה;

4.       נאמן כהגדרתו בסעיף 75ג לפקודה, לגבי היוצר בנאמנות תושבי ישראל או בנאמנות הדירה וכן נאמן לגבי נהנה בנאמנות נהנה תושב חוץ או בנאמנות לפי צוואה.

"אמצעי שליטה" בחבר בני אדם - כל אחת מאלה:

1.       הזכות לרווחים;

2.       הזכות למנות דירקטור או מנהל כללי בחברה, או בעלי תפקידים דומים בחבר בני אדם אחר;

3.       זכות הצבעה באסיפה כללית בחברה, או בגוף מקביל בחבר בני אדם אחר;

4.       הזכות לחלק ביתרת הנכסים לאחר סילוק החובות בעת פירוק;

5.       הזכות להורות למי שלו זכות מן הזכויות האמורות בפסקאות (1) עד (4) על הדרך להפעלת זכותו.