‏390.00 ₪

שאלת המחקר

כיצד בא לידי ביטוי יחס המערכת הפיננסית השמרנית למטבעות דיגיטליים ולסכנת הלבנת ההון במטבעות אלו? 

תוכן עניינים

מבוא

שאלת המחקר

פרק 1: יחס שמרני של המדינה כלפי מטבעות דיגיטליים

המצב המשפטי בישראל

מטבעות וירטואליים - הביטקוין Bitcoin

מקור ערכו של הביטקוין

השפעה סוציואקנומית עולמית של הקורונה

הביטקוין ומשבר הקורונה

למה הביטקוין ירד?

פרק 2: מיסוי רווחי מטבעות דיגיטליים כסחורה החייבת במע"מ

סחירות הביטקוין

טרנזקציות כספים עלומות

גבולות כריית מטבעות חדשים

מטבע אלקטרוני

כריית הכסף

אתריום (Ethereum)

ספקולציה ואלטים

Litecoin (LTC)

Peercoin (PPC)

Dogecoin (DOGE)

פרק 3: סכנת הלבנת הון דרך מטבעות וירטואליים

הבנקים כגוף לאכיפת איסור הלבנת הון

חובות המוטלות על הבנקים

משפט משווה

הדין בארצות הברית

הדין האנגלי

סיכום ומסקנות

ביבליוגרפיה

ה-Bitcoin הינו מטבע דיגיטלי מבוזר, למעשה מדובר בעוד סוג של מטבע הנסחר באופן חופשי באמצעים אלקטרוניים ומועבר מיד ליד באופן פרטי, באמצעות מחשב נייד, טלפונים חכמים או מחשבי לוח. הביטקוין ירד דרסטית (בחצי מהשיא שלו ל 30 אלף דולר בלבד) אחרי שאילון מאסק ביטל אותו כהילך חוקי לרכישת טסלה ואחרי ששלטונות סין יצאו נגדו. זאת למרות שמדינה בדרום אמריקה הכירה בו כמטבע חוקי במדינה.

במשבר הקורונה הביטקוין רשם את אחד החודשים התנודתיים שלו בהיסטוריה עם ירידות חריגות במיוחד ואז זינוק מטורף. אף כי המטבע הדיגיטלי ביטקוין ידע לא מעט תנודות במחירו במרוצת 12 השנים שבהן הוא קיים, (משבר הקורונה) מסתמנת כשנה יוצאת מגדר הרגיל עבור מטבע הקריפטו המוביל. רשם עליה חדה לכמעט 20 אלף דולר ליחידה אחת של ביטקוין בדצמבר 2020. אם מביאים בחשבון את צניחת המחיר שלו במרץ 2020 עד לשפל של כ-3,800 דולר, עליית הביטקוין בהחלט מעוררת השתאות. בתוך 8 חודשים בלבד, מאז השפל ב-13 במרץ ועד לסוף 2020, זינק שער הביטקוין (BTC) בשיעור של כ – 400 אחוז. אחרי שבחודש ספטמבר ירד מחיר הביטקוין בכ-10%.

ביטוקוין נוצר על ידי סאטושי נקאמוטו שכתב את הגרסה הראשונה של הפרוטוקול והתוכנה. הצורה של הביטקוין יכולה להופיע בתור מטבע אלקטרוני שלם או לחלופין בצורה חלקית כלומר, 0.000001 של ביטקוין הוא למעשה מיקרוביט זכרון בודד. כמות מטבעות הביטקוין הזמינים ברשת הינה מוגבלת ל-21 מיליון יחידות בלבד, ונכון להיום - יותר ממחצית כמות המטבעות כבר נרכשה ונמצאת בשימוש ע"ג רשת האינטרנט. יקף השימוש בביטקוין היה מזערי והאנונימיות אותה הוא מספק הושמשה בעיקר במסגרת סחר ברשת "הרשת העמוקה" כאמור לעיל. היקף העסקאות היומיות בביטקוין עמד על כ-1,000 ביום שווי השוק של המטבע האלקטרוני עמד על כ-מעל למליון דולר. הפופולריות שלו זינקה באופן חד עד לכדי אזכור יומיומי במהדורת חדשות, מעקב שוטף באשר לשערו העדכני בשלל תוכניות הכלכלה, וכמובן מייזמים רבים אשר מנצלים את כוחו של הביטקוין לשם יצירת רווחים צדיים באמצעותו.

בניגוד לליברטי ריזרב, עסקאות ביטקוין הן לא בלתי נראות לחלוטין. הודות לארכיטקטורת תוכנה משוכללת שעומדת מאחורי הביטקוין, קיימת האפשרות לבצע מעקב אחר עסקאות אשר נעשו באמצעות הביטקוין, עם זאת לא קיימת אפשרות לקבל מידע אודות זהות הצדדים ומה היא מהות העסקאות. למרות שממשלת ארה"ב הטילה פיקוח מחמיר בנושא הלבנת הון על עסקים לגיטימיים המשתמשים בביטקוין, ובהתחשב בכך שמחקר שנערך לאחרונה מצביע על קושי להלבין כספים באופן רחב הקיף באמצעות הביטקוין, המחלקה לביטחון המדינה של ארצות הברית חוששת מהנורמליזציה בשימוש במטבע זה. מאידך - רשויות אכיפה אמריקאיות נוספות כגון משרד המשפטים, הרשות לניירות ערך וה-FBI רואות בביטקוין מכשיר פיננסי לגיטימי, אשר כמו כל מערכת תשלום מקוונת אחרת, מציגה יתרונות וסיכונים.

בינתיים, הספקולנטים מצביעים בארנקים שלהם. שוויו של הביטקוין זינק בעשרות אלפי אחוזים מאז תחילת השימוש בו. ובהתחשב בעליה התלולה בשימוש בביטקוין, זה רק נראה טבעי כי סוחרי סמים ופושעים אחרים ינטשו לחלוטין את השימוש במזומן הכה מיושן ויעברו לשימוש במטבעות דיגיטליים.  

בשונה ממדינות כמו ארה"ב בה בית משפט קבע כי ביטקוין הוא מטבע לגיטימי וכי על חברות העוסקות בביטקוין יחולו כל החוקים הפדרליים של ארה"ב נגד הלבנת הון, וכן גם בגרמניה בה הממשלה הכירה בביטקוין כ"יחידת מטבע" ו"כסף פרטי", נראה כי בישראל לא ממהרים להכריע בנושא המטבע האלקטרוני בכלל והביטקוין בפרט, אלא ממתינים להכרעות בינלאומיות של מדינות נוספות. עם זאת, קיימות מס' התפתחויות ביחס לרגולציה של הביטקוין גם בישראל. ועדת האתיקה של לשכת עורכי הדין קבעה כי עו"ד יכול לקבל שכ"ט באמצעות הביטקוין מה שמעיד על ההכרה של לשכת עורכי הדין בעובדה כי הביטקוין הוא מטבע ככל מטבע אחר.

לעומת הגישה של לשכת עורכי הדין, הבנקים בישראל מקשים על רכישת מטבע הביטקוין. זה מכבר לקוח של הבנק הבינלאומי פנה אל הבנק בדרישה שיסבירו לו מדוע הוא לא יכול לרכוש ביטקוין באמצעות הבנק. האחרון השיב לו כי מטבעות וירטואליים הינם אנונימיים ואינם מפוקחים, הפעילות בהם איננה מוסדרת ועל כן הינה בעלת סיכון גבוה לבנק. נראה כי הבנקים חשים חסרי אונים אל מול המטבע הסורר ואינם יודעים כיצד להתמודד איתו, כך גם עולה ממכתבו של ראש איגוד הבנקים אל המפקח על הבנקים בו דרש לקבוע הנחיות ברורת בעניין ההתנהלות של הבנקים עם הביטקוין – "אין באפשרות הבנקים לדעת האם אולי מדובר במימון טרור, הלבנת הון, או כל פעילות בלתי חוקית אחרת" כתב.

גם רשות המסים סירבה לאחרונה לפתוח תיק מע"מ לחברה הפועלת באמצעות ביטקוין בטענה שאין לה כל צורך בחשבון בנק כיוון שמדובר בחברה העוסקת בסליקת תשלומים על-ידי התארגנות של רוכשים ומוכרים שמטרתה לעקוף את המערכת הבנקאית ה"קלאסית" וכי ובהעדר חשבון, לא ניתן לפתוח תיק מע"מ לחברה עם זאת, רשות המיסים הבהירה כי היא מתכננת למסות עסקאות בביטקוין ברגע שהמדיניות הכללית תהיה ברורה.הרשות לאיסור הלבנת הון מצידה הכריזה כי הם מודעים לבעייתיות הגדולה של הסדרת הפיקוח על השימוש בביטקוין אך עם זאת נעשים מאמצים להסדיר את הנושא כבר בימים אלו ממש.

לינק למצגת ביטקוין, מטבעות וירטואלים

ביבליוגרפיה לדוגמא (בעבודה האקדמית כ-20 מקורות אקדמיים באנגלית ובעברית)

אורן חייקין "סובייקטיביות חובת הדיווח של נותני שירותי מטבע" משפט ועסקים 

ערן הילדסהיים,האם הביטקוין ישבור את המונופול של המערכת הבנקאית על הכסף?, הכלכלה האמיתית